Elektrik Faturası Muhasebe Kaydı
- 3 Kasım 2024
- 80 Kez Okundu
Elektrik faturası muhasebe kaydı, bu günkü yazımızın konusunu oluşturmaktadır.
İşletmelere ait elektrik faturasının muhasebe kaydı yapılırken, söz konusu işletmenin hizmet, üretim veya ticaret işletmesi niteliğine göre 730, 740,760 veya 770 hesapları gider hesabı olarak kullanılmalıdır.
Öncelikle, KDV hariç elektrik faturası, 740/730/770 vb. ilgili gider hesabının borcuna kaydedilir.
Ardından, KDV hesaplanarak, 191. İndirilecek KDV hesabının borcuna kaydedilir.
Son olarak, toplam fatura tutarı 329. Diğer Ticari borçlar hesabının alacak tarafına kaydedilerek, muhasebe kaydı tamamlanır.
Yazımızda, sizlere elektrik faturasının nasıl muhasebeleştirilmesi gerektiğini örnekler üzerinden sunacağız.
Örnek muhasebe kayıtlarına geçmeden önce, elektrik giderlerini vergisel açıdan inceleyelim.
Vergisel Açıdan Elektrik Giderleri
Gelir Vergisi Kanunu 40. Md. istinaden, safi kazancın tespitinde, ticari kazancın elde edilmesi ve devam ettirilmesi için yapılan genel giderler, indirim konusu yapılabilmektedir.
Bu nedenle, işletmeninin faaliyeti için kullanılan elektrik giderleri de bu kapsamda bir gider unsuru olarak karşımıza çıkmaktadır.
Kurumlar vergisi açısından bakıldığında ise; Kurumlar Vergisi Kanunu M.d. 6 ‘da safi kurum kazancının yine Gelir Vergisi Kanunu Ticari Kazanç tespit hükümleri uygulanacağı belirtilmiştir.
Bu nedenle, kurumlara ait elektrik giderleri, kurum kazancının hesaplanmasında indirim konusu yapılabilmektedir.
Son olarak, serbest meslek faaliyeti açısından baktığımızda ise,
Ticari işletmelerde olduğu gibi, serbest meslek kazancı elde edilen işyerleri için de aynı hükümlerin uygulandığını ifade edebiliriz.
Ancak, serbest meslek faaliyeti özelinde, işyerinin “Home Office” olarak kullanılması durumunda, elektrik giderlerinin yarısı gider olarak indirilebilmektedir.
Kalan kısım ise “Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler” olarak, muhasebeleştirilip beyan edilmelidir.
Home Office giderlerinin muhasebeleştirilmesi konusunu, bir sonraki yazımızda ayrıca sizlere sunacağız.
Elektrik Faturası Muhasebe Kaydı
Şimdi, elektrik faturası muhasebe kaydı nasıl yapılır örnekler üzerinden inceleyelim.
Örnek 1 :
A İşletmesi, hizmet sektöründe yeme içme hizmeti sunan bir işletmedir. Kasım 2024 dönemi için KDV Hariç 7.000 TL elektrik faturası, Elektrik A.Ş tarafından işletmeye düzenlenmiştir.
KDV Oranı : %20 olup elektrik faturası muhasebe kaydını yapınız.
| | B | A |
|---|
| 740. Hizmet Üretim Maliyeti | | 7.000 | |
| 191. indirilecek KDV | | 1.400 | |
| 329. Elektrik A.Ş | | 8.400 |
İşletme bir hizmet işletmesi olduğu için, hizmet satışları için katlanılan 7.000 TL elektrik gideri, “740. Hizmet Üretim Maliyeti” hesabında giderleştirilmiştir.
Hesaplanan 1.400 TL KDV ise “191. İndirilecek KDV” hesabının borcuna kaydedilmiştir.
Sonrasında, 8.400 TL toplam fatura tutarı, “329. Diğer Çeşitli Borçlar” hesabının alacağına kaydedilmiştir.
Not: Toplam fatura tutarının “320.Satıcılar” hesabı yerine “329.Diğer Çeşitli Borçlar” hesabına kaydedilme nedeni, elektrik giderinin, hizmet olarak sunulan bir ürüne ilişkin alım olmamasından kaynaklanmaktadır.
Diğer bir ifade ile, işletmeler “320. Satıcılar” hesabında sadece sunmuş oldukları mal veya hizmet ile doğrudan ilişkili alımlarını takip etmelidir.
Ancak, elektrik gideri doğrudan hizmetin bünyesine girmeyen, genel bir gider olduğu için “329.Diğer Çeşitli Borçlar” hesabının kullanılması daha uygun olacaktır.
Örnek 2 :
B Ticaret LTD. ŞTİ, bir ticaret işletmesi olup, şirket idari birimi için, Eylül 2024 dönemi için KDV Hariç 10.000 TL elektrik faturası işletmeye düzenlenmiştir.
KDV Oranı : %20 olup elektrik faturası muhasebe kaydını yapınız.
| | B | A |
|---|
| 770. Genel Yönetim Giderleri | | 10.000 | |
| 191. indirilecek KDV | | 2.000 | |
| 329. Elektrik A.Ş | | 12.000 |
Fatura, şirket İdari birimi için düzenlendiği için, 10.000 TL elektrik gideri, “770. Genel Yönetim Giderleri” hesabına kaydedilmiştir.
Hesaplanan 2.000 TL KDV “191. İndirilecek KDV” hesabının borcuna kaydedilmiştir.
Ardından, 12.000 TL toplam fatura tutarı, “329. Diğer Çeşitli Borçlar” hesabının alacağına kaydedilmiştir.
Örnek 3 :
Örnek 3 : C Metal Üretim A.Ş’nin, fabrika içerisindeki alüminyum eritme bölümüne, Ağustos 2024 döneminde KDV Hariç 120.000 TL elektrik faturası OSB yönetimi tarafından düzenlenmiştir.
KDV Oranı : %20 olup elektrik faturası muhasebe kaydını yapınız.
| | B | A |
|---|
| 730. Genel Üretim Giderleri | | 120.000 | |
| 191. indirilecek KDV | | 24.000 | |
| 329. İkitelli Organize Sanayi Bölgesi | | 144.000 |
Düzenlenen fatura, fabrika binasında bir üretim bölümüne ait gider olduğu için 710.000 TL elektrik gideri, “730. Genel Üretim Giderleri” hesabına kaydedilmiştir.
Hesaplanan 24.000 TL KDV “191. İndirilecek KDV” hesabının borcuna kaydedilmiştir.
Son olarak, 144.000 TL toplam fatura tutarı, “329. Diğer Çeşitli Borçlar” hesabının alacağına kaydedilmiştir.
Elektrik Faturası Muhasebe Kaydı Sonuç
Sonuç olarak, yazımızda elektrik faturası muhasebe kaydı yapılırken,
- Yönetim ve İdari birimler için 770. Genel Yönetim Gideri,
- Satış pazarlama birimleri için 760. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri,
- Hizmet Üretim yerleri için 740. Hizmet Üretim Maliyeti
- Üretim bölümlerine ilişkin elektrik giderleri için ise 730. Genel Üretim Giderleri kullanılmalıdır.
Bunların yanında borç tarafına yazılan bu giderler karşılığında,
- Enerji tedarikçileri için “329 Diğer Ticari Borçlar Hesabı” kullanılması daha uygun olacaktır.
- Çünkü elektrik, doğrudan mal ve hizmetin bünyesine girmemekte olup genel bir gider kalemi niteliği taşımaktadır.
“Telefon giderleri nasıl muhasebeleştirilir?”