Makine, Teçhizat, Demirbaş Ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım Ve Onarım Hizmetleri KDV tevkifatı

• 5 Ekim 2020
• 0
• 4606 Kez Okundu

Makine, Teçhizat, Demirbaş Ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri, belirlenmiş alıcılar ile yapılması durumunda kdv tevkifatı uygulanacaktır. Söz konusu faaliyetlerle ilgili tevkifat oranı ( 7/10 ) olarak belirlenmiştir.

• Bakım hizmetlerinden kastedilen, makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtların, doğru çalışma işlevlerini sağlamaları için belli aralıklarla veya gerektiği zamanlarda yapılan işlerdir.

• Bakım veya onarım esnasında gerçekleşen parça değişimleri de bakım ve onarım faaliyeti içerinde yer almaktadır.

• Onarım ise, bozulan bir makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtın tekrar kullanılabilir haline getirilmesidir.

Bakım ve Onarım Hizmetleri Tevkifat Uygulayacak Alıcılar

• Belirlenmiş alıcılara verilen edilen makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde alıcılar tarafından (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanmaktadır.

• Mart 2021 tarihi itibariyle, belirlenmiş alıcılara aşağıdaki kurum veya kuruluşlar da eklenmiştir.
• Sigorta ve reasürans şirketleri,
• Sendikalar ve üst kuruluşları,
• Vakıf üniversiteleri,
• Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,

Tevkifat Kapsamına Giren Hizmetler

• Belilenmiş alıcılara ait veya bunlara tahsis edilen ve faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde tevkifat uygulanacaktır.

• Isıtma-soğutma sistemleri, havalandırma sistemi, ses sistemi, görüntü sistemi, ışık sistemi, asansör ve benzerlerine yönelik bakım ve onarım hizmetleri tevkifata tabi tutulacaktır.

• Ancak ikinci maddedeki işlemlerin ilk yapımı,” YAPIM İŞLERİ İLE BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ” kapsamına girmekte olup (4/10) oranında tevkifata tabidir.

• Örneğin (A) Kurumunun belirlenmiş bir alıcı olduğu durumda, (B) firmasının da kurumdaki asansörlerin, bakım onarım faaliyetini gerçekleştirmesi durumunda, (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

• Ancak (B) firmasının asansörün tamamen yenilenmesi halinde “yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri” kapsamında (4/10) oranında tevkifatı yapılacaktır.

• Bakım onarımda kullanılan malzemeler, tevkifat kapsamına dahil edilmektedir.

• Ancak, sarfiyat edilen malzemeler alıcı kurum tarafından alınıp, onarıcı firmaya kullanılmak üzere verilmesi halinde bu parça bedelleri için tevkifat uygulanmaz. (Malzemenin diğer bir KDV Tevkifatı kapsamına girme durumu saklıdır.)

• Aynı örneğe, devam edersek (A) kurumunun asansörlerinin bakımını yapan (B) firması, asansörün çelik halatlarını sağlamlaştırmak için kullandığı kelepçeleri değiştirmesi durumunda,

• Kelepçeleri (B) firması alıp monte ettiğinde, bakım onarım faaliyetine bu malzeme de dahil olacak ve toplam tutar üzerinden tevkifat uygulanacaktır.

• Kelepçeleri (A) kurumu alıp montaj için (B) firmasına vermesi durumunda bu parça bedelleri için tevkifat uygulanmayacaktır.

• Bu durumda sadece hizmet bedelleri üzerinden tevkifat uygulanır.