Yük Taşımacılığında KDV Tevkifatı

• 28 Mart 2021
• 0
• 3324 Kez Okundu

Yük Taşımacılığında KDV Tevkifatı uygulaması Mart 2021 döneminden itibaren uygulanmak üzere 16 Şubat 2021 tarihinde Resmi gazetede yayımlanmıştır.

Yazımızda yeni bir uygulama olan yük taşımacılığında kdv tevkifatı konusunu ayrıntılı bir biçimde inceleyeceğiz.

Ayrıca, yazımızın sonunda Gib Portal üzerinden tevkifatlı yük taşımacılığı faturalarının nasıl kesileceğine ilişkin video da bulunmaktadır.

Tevkifatla Sorumlu Alıcılar

• KDV mükellefleri ve aşağıdaki belirlenmiş alıcılara yapılan teslimler KDV tevkifatı kapsamındadır.

• Mart 2021 tarihi itibariyle, belirlenmiş alıcılara aşağıdaki kurum veya kuruluşlar da eklenmiştir.
• Sigorta ve reasürans şirketleri,
• Sendikalar ve üst kuruluşları,
• Vakıf üniversiteleri,
• Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,

Yük Taşımacılığında KDV Tevkifatı Uygulaması

• KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılara yapılan yük taşımacılığı hizmetlerinde Alıcılar tarafından 2/10 oranında Kdv tevkifatı uygulanmakta ve KDV-2 beyannamesi ile beyan edilmektedir.

• Taşımacılık hizmeti veren bir firmanın (Satıcılar), bu hizmetin ifasını bir başka firmaya (Taşeron Firma) devredilmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan (Alıcılar) tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmaz.

• Ancak, Esas yüklenici firmanın, taşeron firmadan altığı bu hizmet karşılığında, esas yüklenici firma tarafından tevkifat uygulaması yapılmaktadır.

• Örnek verecek olursak,

• A nakliyat firması ile B üretim işletmesi arasında, İzmir-Ankara arasında yük taşıması için hizmet sözleşmesi imzalamış olsun.

• A nakliyat firması bu hizmet karşılığında KDV hariç 5.000TL alacaktır.

• A firmasının oluşturacağı faturada,
• KDV matrahı : 5.000 TL
• Toplam KDV Tutarı : 900 TL ( 5.000 X 0.18)
• Tevkifat Tutarı : 180 TL ( 900 X 0.20)
• Beyan edilecek KDV: 720 TL ( 900 – 180)
• Tahsil edilecek Tutar : 5.000 (KDV Matrahı) + 900 (Toplam KDV ) – 180 ( Tevkif Edilecek KDV) = 5.720 TL

• Özetle, tevkifat uygulaması olmasaydı; A nakliyat firması 5.000 TL lik nakliyat hizmeti karşılığında, B Üretim firmasından KDV dahil 5.900 TL tahsil edecekti. 900 TL kdv tutarını da KDV beyannamesi ile hesaplanan kdv olarak beyan edilecekti.

• Ancak, Tevkifat uygulaması ile B Üretim firması tevkif edilen 180 tl yi, A nakliyat firmasına ödemeyip KDV-2 Beyannamesi ile ayrıca beyan edecektir.

• A nakliyat firması da kalan 720 TL KDV beyannamesi ile beyan edecektir.

• Sonuçta, B üretim firması A üretim firmasına, 5.900 TL değil 5.720 tl nakliyat karşılığında ödeme yapacaktır.

Hangi Durumlarda Yük Taşımacılığında Kdv Tevkifatı Uygulanmaz ?

• 2.000 TL ve altındaki teslimlerde kdv tevkifatı uygulanmaz. (1 temmuz 2021 den önce 1.000 TL)

• Ancak, KDV tevkifatı uygulamasından kaçınmak için 2.000 TL altında parça parça fatura düzenlenmemelidir.

• Kara yolu ile yapılmayan yük taşımacılığı hizmetlerinde “Kara Yolu İle Yük Taşımacılığı hizmetleri” kapsamında tevkifat uygulanmamaktadır.

• Kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi olan mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma hizmetleri tevkifat kapsamında yer almamaktadır.

• Hizmet alıcıların aşağıda sayılanlar olması durumunda tevkifat yapılmayacaktır.
• Basit usule tabi olanlar,
• Vergiden muaf esnaflar,
• sanatkar ve çiftçiler,
• Nihai tüketiciler, 

• Çünkü, bu hizmet alıcıları KDV mükellefi değillerdir.