KDV Tevkifatı ve Tevkifata Tabi Yapım Hizmetleri

• 30 Eylül 2020
• 0
• 3426 Kez Okundu

KDV tevkifatı , yasa ve yönetmeliklerce belirlenmiş bazı iş kollarında, vergi alacaklarının güvence altına alınması için, mal veya hizmet alıcıları tarafından KDV tutarından kesinti yapılarak doğrudan vergi dairesine ödemesi olduğunu önceki yazılarımızda bahsetmiştik. Bu yazımızda tevkifata tabi hizmet kollarına değineceğiz.

KDV Tevkifatı Yapmakla Sorumlu Belirlenmiş Alıcılar

• Mart 2021 tarihi itibariyle, belirlenmiş alıcılara aşağıdaki kurum veya kuruluşlar da eklenmiştir.

• Sigorta ve reasürans şirketleri,
• Sendikalar ve üst kuruluşları,
• Vakıf üniversiteleri,
• Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,

Yapım İşleri İle Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik Mimarlık Ve Etüt-Proje Hizmetleri

• KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işlerinde, bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

• Projenin genişlemesi, sözleşme bedelinin güncellenmesi ve benzeri nedenlerle iş bedelinin daha sonra 5 milyon TL’yi aşması halinde, bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanır.

• Yapılan yapım işi bedelinin 5 milyon TL’ nin altında olması durumunda tevkifat uygulanmayacaktır.

• (Kırmızı ile yazılan maddeler Mart 2021 tarihimden itibaren uygulanacaktır.)

• KDV mükellefi olsun ya da olmasın belirlenmiş alıcılar aşağıdaki işlemler için 4/10 oranında KDV tevkifatı yapmakla sorumludur.

• Bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havalimanı, rıhtım, liman, tersane, köprü, tünel, metro, viyadük, spor tesisi, alt yapı, boru iletim hattı, haberleşme ve enerji nakil hattı, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak ıslahı, dekapaj, taşkın koruma ve benzerlerine ilişkin her türlü inşaat işleri.

• Yukarıda sayılan yapılar ve inşaat işleri ile ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, ısıtma-soğutma sistemleri, ses sistemi, görüntü sistemi, ışık sistemi, tamamlama, (boya badana dahil) her türlü bakımonarım, dekorasyon, restorasyon, çevre düzenleme, dekapaj, sondaj, yıkma, güçlendirme, montaj, demontaj ve benzeri işler.

• Bu işler, yukarıda belirtilen yapılarla ilgili olmakla birlikte inşaat işinden sonra veya inşaat işinden bağımsız olarak yapılmaları halinde de bu kapsamda tevkifata tabi tutulacaktır.

• Yapım işleri ile birlikte ifa edilen; mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetleri; yapım işlerinden ayrı ve bağımsız olarak verildiği takdirde etüt, plan proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetleri kapsamında değerlendirilecek olup, (9/10) oranında KDV tevkifi yapılacaktır.

Alt Yüklenicilere Yaptırılan Yapım İşlerinde Tevkifat

• Yapım işleri veya yapım işleri ile birlikte ifa edilen; mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetleri için,

• Belirlenmiş alıcılar (A) tarafından, kısmen veya tamamen alt yüklenicilere (B) yaptırılan işlerde veya alt yüklenicilerin daha alt yüklenicilere (C) yaptırdıkları işlerde, her üst işverenin aldıkları hizmet için tevkifat uygulamaları gerekmektedir.

• Örneğin, (A) Tevkifatla sorumlu belirlenmiş bir alıcı olan devlet kurumu olup yaptıracağı inşaat faaliyeti için ihale açmaktadır. (B) ise asıl yüklenici olarak ihaleye girip kazanmıştır. (B) şirketi inşaat malzemelerinin nakliyesini alt yüklenici olarak (C) nakliye firmasına devretmiştir. İnşaat malzemesinin nakliyesi de inşaat işinin bir parçası olduğu için, (C)’ nin (B) ye ve (B) nin de (A) ya keseceği fatularda tevkifat uygulaması gerekmektedir.

• Bu işlemlerde herhangi bir yüklenicilik sözleşmesi olmasa dahi tevkifat uygulanması zorunludur.

• (A) firmasının, belirlenmiş bir alıcı olmaması durumunda alt yüklenicilerin tevkifat uygulaması gerekli olmayacaktır.

• (A) ve (B) firmalarının ikisinin de tevkifatla sorumlu belirlenmiş alıcılar olması durumunda, (B) firmasının (A) ya keseceği faturada tevkifat yapılmaz.

• Ancak (B) firması bir üst maddedeki durumda iken (C) nin belirlenmiş bir alıcı olmaması durumunda (C) nin düzenleyeceği fatura tevkifatlı olacaktır.

• Yukarıda sayılı işler için işlerinin yap-işlet-devret modeli ile yaptırılması halinde de alt yükleniciler ile ilgili işlemler uygulanacaktır.

Yapılacak İşlerin KDV’den İstisna Olması Durumunda KDV Tevkifatı

• Tevkifata konu işlerin, KDV den istina olması durumunda, tevkifat yapılmayacaktır.

• KDV den istisna işlemin alt işverene yaptırılması ve alt işverenin bu istisna kapsamında olmaması halinde, alt yüklenicinin işlemlerinde tevkifat uygulanacaktır.