192 Diğer KDV Hesabı
192 Diğer KDV Hesabı, vergi kanunları kapsamında mükellef tarafından indirilmesi ertelenen katma değer vergisinin kaydedildiği hesaptır.
Söz konusu erteleme bir yıl süre zarfı içerisinde olması halinde bu hesapta takip edilir.
Yazımızda sizlere, 192 Diğer KDV ile ilgili konu anlatımı ve konu ile ilgili örnek soruları sunacağız.
Öncelikle hesabın işleyişini inceleyelim.
192 Diğer KDV Hesabının İşleyişi
İhraç edilmek üzere yurtiçi bir firmaya satılan malların muhasebe kaydı yapılırken,
- ilk olarak, malın satışı yapıldığında, KDV tutarı, 391. Hesaplanan KDV hesabının alacağına kaydedilir.
- Sonrasında, KDV’nin ertelenmesi halinde, 391. Hesaplanan KDV hesabı borçlandırılarak karşılık olarak 392.Diğer KDV Hesabı alacaklandırılır.
- Buna ek olarak, ihraç KDV tutarı kadar 120. Alıcılar hesabı alacaklandırılır, 192 Diğer KDV Hesabı borçlandırılır.
- İhracat gerçekleştiğinde, 392 hesabı borçlandırılarak, 192 hesabı alacaklandırılarak kapatılır.
Şimdi örnek sorular üzerinden, 192 hesabının işleyişini inceleyelim.
192 Diğer KDV Hesabı Örnek Sorular
Şimdi sizlerle, ertelenen KDV’yi imalatçı yönünden örnek uygulamalarla inceleyelim.
İhraç Kayıtlı Teslimlerde İmalatçının Muhasebe Kaydı
A işletmesi, 01.06.2025 tarihinde, B işletmesine, ihraç edilmek üzere 100.000 TL+%20 KDV ile imal ettiği ürünleri satmıştır. Bu satış sonucunda KDV Kanunu 11/1-c kapsamında KDV tahsil edilmemiştir. B işletmesi ödemeyi, banka yoluyla yapılmıştır. Bu mallar B işletmesi tarafından 01.07.2025 tarihinde yurtdışına satılmıştır.
Malların ilk satışı
Mallar ilk satıldığında, 600. Yurtiçi satışlar alacaklandırılmıştır.
Hesaplanan ancak henüz tahsil edilmeyen 20.000 TL KDV ise 391.Hesaplanan KDV alacağına, 120. Alıcılar hesabının borcuna kaydedilir.
Burada KDV hesaplanmış ancak henüz tahsil veya erteleme işlemi yapılmamıştır.
B | A | ||
102.Bankalar | 100.000 | ||
120.Alıcılar | 20.000 | ||
600.Yurtiçi Satışlar | 100.000 | ||
391.Hesaplanan KDV | 20.000 |
KDV'nin Ertelenmesi Muhasebe Kaydı
Sonrasında, KDV ertelendiğinde 391. Hesabındaki satışa ilişkin KDV kapatılarak, 392. Diğer KDV hesabı, borçlandırılır.
B | A | ||
391.Hesaplanan KDV | 20.000 | ||
392.Diğer KDV | 20.000 |
Ayrıca, KDV indirilmek üzere idare tarafından ertelendiği için artık alıcılardan çıkmalı ve 192 Diğer KDV hesabına borç 120.Alıcılar hesabına alacak yazılmıştır.
B | A | ||
192.Diğer KDV | 20.000 | ||
120.Alıcılar | 20.000 |
İhracatın Gerçekleşmesi
B işletmesi İhracatı gerçekleştirdiğinde ise 192 ve 392 hesapları karşılıklı olarak kapatılmalıdır.
Böylelikle, Hesaplanan KDV ne A işletmesi ne de B işletmesi tarafından yüklenilmiş bulunuyor.
Sonuç olarak, ihraç edilmek üzere satılan malın ihracı gerçekleştiğinde ilk satış sanki KDV’siz olarak satılmış gibi olacaktır.
B | A | ||
392.Diğer KDV | 20.000 | ||
192.Diğer KDV | 20.000 |
İhracatın Gerçekleşmemesi Muhasebe Kaydı
İhracat gerçekleşmediğinde, KDV borcu B işletmesinde kalır ve A işletmesine borçlanır. Ertelenen bir KDV kalmayacağı için 392 ve 192 hesabı karşıklı kapatılır.
B | A | ||
120.Alıcılar | 20.000 | ||
391.Diğer KDV | 20.000 |
B | A | ||
392.Diğer KDV | 20.000 | ||
192.Diğer KDV | 20.000 |
