191 İndirilecek KDV Hesabı
191 indirilecek KDV hesabı, işletmelerin yapmış olduğu alımlar nedeniyle ödedikleri KDV tutarlarının kaydedildiği hesaptır.
İşletme herhangi bir alım yaptığı zaman, eğer alınan mal veya hizmet KDV’den istisna değilse, KDV öderler.
Bu durumda alıma ilişkin KDV 191 İndirilecek KDV hesabının borcuna işlenmelidir.
Ayrıca, bazı durumlarda ise alımlara ilişkin KDV Oranları farklılık teşkil etmektedir.
Bu nedenle, güncel KDV Oranlarına ilişkin her bir oran için ayrı alt hesap açılması daha doğru olacaktır.
Örneğin, aşağıdaki şekilde KDV oranlarına göre alt hesap kodları oluşturulabilmektedir.
- 191.01. İndirilecek %1 KDV
- 191.02. İndirilecek %10 KDV
- 191.03.İndirilecek %20 KDV
Ayrıca, bir KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için giderin veya mal alımının işletme faaliyetlerine vergi kanunlarına göre kabul edilmesi gerekmektedir.
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider veya Alımlara ilişkin ödenen KDV’ler bu hesabın alt hesaplarında takip edilemez.
Bu hesaba kaydedilen giderler, KDV Beyannamesi üzerinden indirimler kulakçığında beyan edilirler.
Ayrıca, her ay sonu yapılacak KDV mahsup kaydı ile 191 hesabı kapatılmaktadır.
Şimdi, 191 İndirilecek KDV Hesabı’nın nasıl işlediğini inceleyelim
191 İndirilecek KDV Hesabı İşleyişi
191. İndirilecek KDV hesabı aktif bir hesap olup, borç tarafından artmakta alacak tarafından azalmaktadır.
- Ay içerisinde işletme tarafından yapılan alımlara ilişkin KDV tutarları hesabın borç tarafına işlenir.
- Ay sonları yapılan mahsup kaydında ise 191. hesabı alacaklandırılarak kapatılır.
- Örnek mahsup kayıtları için: KDV Mahsup Kaydı Örneği
191 İndirilecek KDV Hesabı Örnek Sorular
Şimdi, 191 indirilecek KDV ile ilgili örnek soruları birlikte inceleyelim.
Mal veya Gider İçin Ödenen KDV Örnek Kayıt
A işletmesi, yönetim ofisine, KDV hariç 100.000 TL tutarında kırtasiye malzemesi alımı yapmıştır. Alımın yarısı nakit yarısı ise çek düzenlenerek yapılmış olup KDV Oranı %20’dir.
B | A | ||
770.Genel Yönetim Giderleri | 100.000 | ||
191.İndirilecek KDV | 20.000 | ||
100.Kasa | 60.000 | ||
103. Verilen Çekler(-) | 60.000 |
- A işletmesi, yapmış olduğu kırtasiye malzemesi alımını yönetim faaliyetlerinde kullanacağı için “770.Genel Yönetim Giderleri” hesabının borç tarafına kaydetmiştir.
- 100.000 TL * 0,20 = 20.000 TL’lik Ödenen KDV tutarı “191 İndirilecek KDV” hesabı borç tarafına kaydedilmiştir.
- Yarısı nakit ödendiği için 60.000 TL’lik nakit ödeme bir aktif hesap olan “100.Kasa” hesabının alacak tarafına kaydedilmiştir.
- Unutmayalım ki aktif hesaplardaki çıkışlar, alacak tarafına kaydedilerek bakiye azaltılır.
- Ayrıca, alımın yarısı çek düzenlenerek yapılmıştı.
- Bu nedenle, bir pasif hesap olan “103.Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) ” hesabı alacaklandırılmıştır.
- Pasif karakterli bir hesap olan “103 verilen çekler” bakiyesini arttırmak için alacak tarafına kayıt yapılmıştır.
- 103 hesabı aktifte bulunmasına rağmen pasif karakterli olup Aktif Düzenleyici (-) bir hesaptır.
İndirilecek KDV Mahsup Kaydı Örneği
A işletmesinin ay sonu itibariyle KDV Hesaplarını gösteren Kebir Kayıtları aşağıda yer almaktadır.
KDV Mahsup kaydını yapınız.
| 190 | ||
| B | A | |
| 20.000 | ||
| 191 | ||
| B | A | |
| 16.000 | ||
| 391 | ||
| B | A | |
| 10.000 | ||
B | A | ||
391. Hes. KDV | 10.000 | ||
190. Dev. KDV |
| 6.000 |
|
191.İnd. KDV | 16.000 |
Ay sonu mahsup kaydında, 191 ve 391 hesapları ters kayıt ile kapatılır.
191 İndirilecek KDV hesabı bakiyesi 391 Hesaplanan KDV den fazla ise doğrudan KDV devreder ve fark kadar 190.Devreden KDV Hesabının borç tarafına kayıt yapılır.
Aşağıda mahsup sonrası T cetvellerinde hesap bakiyeleri gözlemlerebilir..
| 190 | ||
| B | A | |
| 20.000 | ||
| 6.000 |
| 191 | ||
| B | A | |
| 16.000 | 16.000 | |
| 391 | ||
| B | A | |
| 10.000 | 10.000 | |
